مفاهيم المحاسبة المالية وبيان المركز المالي: دليل شامل لتحليل البيانات المالية
استكشف أهمية البيانات المالية في المحاسبة وطرق إعداد بيان المركز المالي لتقييم أداء الكيان المالي.
مفاهيم المحاسبة المالية
الهدف من التقارير المالية العامة
الهدف من التقارير المالية العامة هو تقديم معلومات مالية مفيدة في اتخاذ القرارات المتعلقة بتوفير الموارد للكيان المُبلغ عنه. تتعلق المعلومات بالموارد الاقتصادية للكيان والمطالبات المرتبطة بها (المركز المالي) والتغيرات التي تحدث في تلك الموارد والمطالبات.
تساعد المعلومات حول الموارد الاقتصادية والمطالبات على تقييم السيولة، والقدرة على السداد، واحتياجات التمويل، واحتمالية الحصول على التمويل. يحتاج المستخدمون إلى التمييز بين التغيرات في الموارد الاقتصادية والمطالبات الناتجة عن أداء الكيان (بيان الدخل) وأحداث ومعاملات أخرى مثل إصدار الديون والأسهم (الميزانية العمومية).
مستخدمو البيانات المالية
المستخدمون قد يكونون مهتمين اقتصاديًا بشكل مباشر أو غير مباشر في كيان معين. المستخدمون ذوو المصالح المباشرة عادةً ما يستثمرون أو يديرون الكيان، في حين أن المستخدمين ذوي المصالح غير المباشرة يقدمون المشورة أو التأثير أو التمثيل لأولئك ذوي المصالح المباشرة.
من بين المستخدمين ذوي المصالح المباشرة: المستثمرين أو المستثمرين المحتملين، الموردين والدائنين، الموظفين، والإدارة. أما المستخدمون ذوو المصالح غير المباشرة فيتضمنون: المستشارين الماليين والمحللين، الأسواق المالية أو البورصات، والسلطات التنظيمية.
خصائص البيانات المالية
البيانات المالية هي الوسيلة الأساسية لنقل المعلومات المالية إلى الأطراف الخارجية. يتم توفير معلومات إضافية من خلال ملاحظات البيانات المالية، والمعلومات التكميلية مثل مناقشة وتحليل الإدارة، والإفصاحات الأخرى.
يتم تصنيف الأصول والخصوم في البيان المالي إلى فئات متداولة وغير متداولة. تُعد البيانات المالية تحت فرض الاستمرارية، مما يعني أن الكيان يُفترض أنه سيستمر في العمل إلى أجل غير مسمى.
العلاقات بين البيانات المالية
البيانات المالية تكمل بعضها البعض، حيث تصف جوانب مختلفة من نفس المعاملات. يُعد أكثر من بيان واحد ضروريًا لتقديم معلومات لاتخاذ قرارات اقتصادية محددة.
من بين العلاقات المهمة:
- يتم الإبلاغ عن صافي الربح أو الخسارة من بيان الدخل وتراكمها في حساب الأرباح المحتجزة، وهو أحد مكونات قسم حقوق الملكية في الميزانية العمومية.
- يتم تسوية مكونات النقدية وما يعادلها من الميزانية العمومية مع العناصر المقابلة في بيان التدفقات النقدية.
- يتم تسوية عناصر حقوق الملكية من الميزانية العمومية مع الأرصدة الافتتاحية في بيان التغيرات في حقوق الملكية.
- يتم الإبلاغ عن المخزون النهائي ضمن الأصول المتداولة في الميزانية العمومية ويتم عكسه في حساب تكلفة البضاعة المباعة في بيان الدخل.
- يتم الإبلاغ عن الاستهلاك والإطفاء في بيان الدخل وكذلك عكسه في أرصدة الأصول والخصوم في الميزانية العمومية.
أساس الاستحقاق في المحاسبة
يتم إعداد البيانات المالية على أساس الاستحقاق، حيث يتم تسجيل الآثار المالية للمعاملات والأحداث الأخرى والظروف عند حدوثها بدلاً من عندما يتم دفع أو استلام النقدية المرتبطة بها.
يتم الاعتراف بالإيرادات في الفترة التي تم اكتسابها فيها حتى إذا تم استلام النقد في فترة لاحقة. كذلك، يتم الاعتراف بالمصروفات في الفترة التي تم تكبدها فيها حتى إذا تم دفع النقد في فترة لاحقة.
بيان المركز المالي (الميزانية العمومية)
نظرة عامة
بيان المركز المالي، المعروف أيضًا باسم الميزانية العمومية، يعرض مبالغ الأصول (العناصر ذات القيمة)، والخصوم (الديون)، وحقوق الملكية (صافي القيمة) وعلاقاتها في لحظة معينة، مثل نهاية السنة المالية.
يساعد بيان المركز المالي المستخدمين على تقييم السيولة، والمرونة المالية، والكفاءة في استخدام الأصول، وهيكل رأس المال، والمخاطر. معادلة المحاسبة الأساسية تعرض توازنًا مثاليًا بين موارد الكيان وهيكل رأس ماله.
موارد الكيان تتكون من الأصول التي يستخدمها الكيان في محاولاته لتحقيق عائد، بينما يتكون هيكل رأس المال من المبالغ التي يساهم بها الدائنون (الخصوم) والمستثمرون (حقوق الملكية).
عناصر الميزانية العمومية
الأصول هي الموارد التي يتحكم فيها الكيان كنتيجة لأحداث سابقة. إنها تمثل منافع اقتصادية مستقبلية محتملة للكيان.
الخصوم هي التزامات حالية للكيان ناتجة عن أحداث سابقة، ومن المتوقع أن تؤدي تسويتها إلى تدفق خارج للمنافع الاقتصادية من الكيان.
حقوق الملكية هي الفائدة المتبقية في أصول الكيان بعد خصم جميع خصومه. يتم تصنيف الأصول والخصوم في بيان المركز المالي إلى فئات متداولة وغير متداولة.
